企业内部控制制度相关问题探析
停股的秘密，同时帮助读者掌握追击涨停板的实用短线技术，并增强读者的选股能力。
１. 涨停股的选择
绝大多数人想象中的涨停股做法是买入某只股票后出现涨停，但是这其实是小概率事件。到目前为止，还没有能够预测哪只股票会出现涨停的方法。每次买入个股都能涨停，这是幻想，千万不要迷信。
从实盘经验来看，涨停股主要用于鉴别强势股。如果你不懂如何选择强势股，那么不妨将每天出现的涨停股放进自己的股票池里，跟踪关注，并择机买入。从某个角度来说，涨停股就是强势股。
当然，涨停股只是短期强势股，同样是涨停股也有强弱之分。强势的涨停股往往拥有更好的短线操作价值，而弱势的涨停股所表现的涨势往往只是昙花一现。所以在进行涨停股的操作时，一定要注意分析涨停股的强弱，选择更为强势的涨停股进行买入操作。
涨停股各有特点，虽然都有强势表现，但如果存在多个涨停股需要选择时，相比较而言，以下几种涨停股具有更好的短线操作空间，可以选择好时机买入。
第一，盘子小的涨停股。因为小盘股的流通市值小，一小部分资金进场就能做大市值，但大盘股的市值不容易再做大。
第二，换手率高的涨停股。因为换手率高者收集到的筹码相对集中，浮筹很少，上涨压力较小，而换手率低者的浮筹较多，后市有较大的上涨阻力。
第三，涨停的次新股。从波动幅度的大小和股价活跃度来说，次新股明显优于老股。这对于短线操盘来说，具有很大的优势。
除了上面几种涨停股值得关注之外，还要在形态上进行挑选。尽量不要选择处于下降趋势当中的涨停股，比如，笔者很少操作下降趋势线之下的涨停，除非该涨停具有低位123结构这样的特殊形态，才会考虑买入。
如果你有实际操盘经验，就会发现在下降趋势当中的涨停，其后市很少有好的表现，所谓涨停的强势，往往是昙花一现。哪怕具有低位123结构，其后市的表现通常也只是小反弹，很少有一跃成为黑马股的情况。
实盘精要
涨停是强势股的一种表现，但并不是所有的涨停股都是强势的。若你确定以涨停股的短线操作策略为主，则要具体问题具体分析。将每天涨停的股票记录下来，然后根据形态，剔除其中较为弱势的股票，选出其中较为强势的股票。
２. 涨停的位置
涨停的位置往往决定不同的操作意义。在快速下跌的过程中，出现一个涨停，往往只是一个反弹。而在股价站稳关键支撑后出现涨停，则代表后续走势会更加强劲。而位置比较高的涨停，则往往会有回调的需求。在相对高位或在大盘不好时，主力还有可能借涨停板出货。
因此，根据涨停的位置，我们可以采用不同的操作方法。不过，对高位低位的描述，很多人并不理解。不同的人眼中的高位和低位是不一样的。有的人认为是较低的位置，在另一人眼中可能就是较高的位置。这是一个难点。
那么，怎么判断涨停是否处在高位呢？笔者是这样认定的：在均线MA100之下出现的涨停，属于低位；而在均线MA100之上的涨停，属于高位。这个认定方法非常简单，不过实际运用时还需要具体问题具体分析。在此，主要讲一下低位的涨停分析。
图 6-1思创医惠日K线图
如图6-1所示，2018年3月12日，思创医惠（300078）经过前期一波上涨，此时突然加速，跳空高开走出涨停板A。
3月27日，股价经过回调后恢复上涨，走出一个涨停板B。
6月29日，思创医惠经过一波下跌后，股价突然旱地拔葱出现一个涨停板C。
根据我们的定义，示例当中的3个涨停板都属于低位涨停，在上涨过程中都面临着上方均线MA100的压力。但它们的操作意义完全不同。
涨停A：此前股价有一个稳步上涨的过程，然后出现跳空缺口，价格加速上涨造成涨停，该涨停表现出股价处于短促爆发阶段特征，涨停爆发后往往具有较为强烈的回调需求。其操作意义就在于跳空后，涨停当天的追涨买入。涨停之后的几天买入意义不大，即便要买入，也只能做缺口支撑买入。
涨停B：在大幅快速回调后，股价一根大阳线恢复上涨后出现的一个涨停，尤其是该涨停完全收复前面回调时创造的下跌缺口，说明上涨力量很强，可以选择突破均线MA100买入。特别要说明的是，这个形态就好像蓄力出拳击打均线压力。这样的涨停之后有很好的买入意义。
涨停C：经过一段较为长期连续下跌的过程，并且股价已经走出下跌趋势线后，突然出现旱地拔葱式的涨停。这只是一个暂时性反弹，不宜在涨停后追入，而只宜在涨停前一天买入。不过，在反弹之后恢复下跌，股价不跌破前期低点，再次恢复上涨时可以尝试买入。
从力度上来说，涨停A是最强的，但因为它是加速爆发式的涨停，持久力是不够的，所以后市不太好操作。而涨停B力度偏弱，但因为有一个回调蓄力的过程，因此价格走得很稳，持续性很强。至于涨停C，因为它是反弹性质的涨停，带来的上涨持续性是最差的。至于操作层面来说，其实都可以操作，就看个人喜好。
市面上最常见的追涨方法主要做涨停A，就是涨停当天买入追涨，赚爆发性
停股的秘密，同时帮助读者掌握追击涨停板的实用短线技术，并增强读者的选股能力。
１. 涨停股的选择
绝大多数人想象中的涨停股做法是买入某只股票后出现涨停，但是这其实是小概率事件。到目前为止，还没有能够预测哪只股票会出现涨停的方法。每次买入个股都能涨停，这是幻想，千万不要迷信。
从实盘经验来看，涨停股主要用于鉴别强势股。如果你不懂如何选择强势股，那么不妨将每天出现的涨停股放进自己的股票池里，跟踪关注，并择机买入。从某个角度来说，涨停股就是强势股。
当然，涨停股只是短期强势股，同样是涨停股也有强弱之分。强势的涨停股往往拥有更好的短线操作价值，而弱势的涨停股所表现的涨势往往只是昙花一现。所以在进行涨停股的操作时，一定要注意分析涨停股的强弱，选择更为强势的涨停股进行买入操作。
涨停股各有特点，虽然都有强势表现，但如果存在多个涨停股需要选择时，相比较而言，以下几种涨停股具有更好的短线操作空间，可以选择好时机买入。
第一，盘子小的涨停股。因为小盘股的流通市值小，一小部分资金进场就能做大市值，但大盘股的市值不容易再做大。
第二，换手率高的涨停股。因为换手率高者收集到的筹码相对集中，浮筹很少，上涨压力较小，而换手率低者的浮筹较多，后市有较大的上涨阻力。
第三，涨停的次新股。从波动幅度的大小和股价活跃度来说，次新股明显优于老股。这对于短线操盘来说，具有很大的优势。
除了上面几种涨停股值得关注之外，还要在形态上进行挑选。尽量不要选择处于下降趋势当中的涨停股，比如，笔者很少操作下降趋势线之下的涨停，除非该涨停具有低位123结构这样的特殊形态，才会考虑买入。
如果你有实际操盘经验，就会发现在下降趋势当中的涨停，其后市很少有好的表现，所谓涨停的强势，往往是昙花一现。哪怕具有低位123结构，其后市的表现通常也只是小反弹，很少有一跃成为黑马股的情况。
实盘精要
涨停是强势股的一种表现，但并不是所有的涨停股都是强势的。若你确定以涨停股的短线操作策略为主，则要具体问题具体分析。将每天涨停的股票记录下来，然后根据形态，剔除其中较为弱势的股票，选出其中较为强势的股票。
２. 涨停的位置
涨停的位置往往决定不同的操作意义。在快速下跌的过程中，出现一个涨停，往往只是一个反弹。而在股价站稳关键支撑后出现涨停，则代表后续走势会更加强劲。而位置比较高的涨停，则往往会有回调的需求。在相对高位或在大盘不好时，主力还有可能借涨停板出货。
因此，根据涨停的位置，我们可以采用不同的操作方法。不过，对高位低位的描述，很多人并不理解。不同的人眼中的高位和低位是不一样的。有的人认为是较低的位置，在另一人眼中可能就是较高的位置。这是一个难点。
那么，怎么判断涨停是否处在高位呢？笔者是这样认定的：在均线MA100之下出现的涨停，属于低位；而在均线MA100之上的涨停，属于高位。这个认定方法非常简单，不过实际运用时还需要具体问题具体分析。在此，主要讲一下低位的涨停分析。
图 6-1思创医惠日K线图
如图6-1所示，2018年3月12日，思创医惠（300078）经过前期一波上涨，此时突然加速，跳空高开走出涨停板A。
3月27日，股价经过回调后恢复上涨，走出一个涨停板B。
6月29日，思创医惠经过一波下跌后，股价突然旱地拔葱出现一个涨停板C。
根据我们的定义，示例当中的3个涨停板都属于低位涨停，在上涨过程中都面临着上方均线MA100的压力。但它们的操作意义完全不同。
涨停A：此前股价有一个稳步上涨的过程，然后出现跳空缺口，价格加速上涨造成涨停，该涨停表现出股价处于短促爆发阶段特征，涨停爆发后往往具有较为强烈的回调需求。其操作意义就在于跳空后，涨停当天的追涨买入。涨停之后的几天买入意义不大，即便要买入，也只能做缺口支撑买入。
涨停B：在大幅快速回调后，股价一根大阳线恢复上涨后出现的一个涨停，尤其是该涨停完全收复前面回调时创造的下跌缺口，说明上涨力量很强，可以选择突破均线MA100买入。特别要说明的是，这个形态就好像蓄力出拳击打均线压力。这样的涨停之后有很好的买入意义。
涨停C：经过一段较为长期连续下跌的过程，并且股价已经走出下跌趋势线后，突然出现旱地拔葱式的涨停。这只是一个暂时性反弹，不宜在涨停后追入，而只宜在涨停前一天买入。不过，在反弹之后恢复下跌，股价不跌破前期低点，再次恢复上涨时可以尝试买入。
从力度上来说，涨停A是最强的，但因为它是加速爆发式的涨停，持久力是不够的，所以后市不太好操作。而涨停B力度偏弱，但因为有一个回调蓄力的过程，因此价格走得很稳，持续性很强。至于涨停C，因为它是反弹性质的涨停，带来的上涨持续性是最差的。至于操作层面来说，其实都可以操作，就看个人喜好。
市面上最常见的追涨方法主要做涨停A，就是涨停当天买入追涨，赚爆发性
一、内部控制的相关涵义
内部控制是企业各级员工共同实施的、旨在实现控制目标的控制系统，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，促进单位实现发展战略。建立和评价内部控制制度应坚持事前防错防弊、事中及时发现漏洞、事后总结分析以及做出相应修改、完善四大原则。良好的内部控制对企业发展起重要作用，但也不是万能的，其本身还是有一定局限性的，如内部控制存在一些控制盲区、受成本效益原则的局限、受人的道德和能力的局限等等。
二、企业内部控制存在的一些问题
1.企业内部控制制度不健全
一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是，企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象；二是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制订出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款；三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持；四是企业人力资源政策不完善，对于招聘的员工并没有严格经过考核，关系员工过多，没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，也没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育；五是缺乏相应的激励与约束机制，虽然大部分企业对员工都实行绩效考核，但只是流于形式，没有实质内容，达不到绩效考评的理想结果
2．缺乏内部审计及其监督作用
内部审计在内部会计控制监督过程中起重要作用，它是对内部控制的再控制，也是保证企业所有者权益和会计资料真实、完整的重要措施。然而，就目前情况来看，内部审计并没有真正起到其应有的监督作用。首先，对内部审计的职能理解存在偏差，有关人员包括内部审计人员在内，经常把内部审计职能简单理解为会计监督，只是强调“查错纠弊”，却忽视了“防错防弊”，并没有很好地发挥其加强企业内部管理的作用。其次，大多企业内部审计并没有独立，有的企业并没有设立相对独立的审计部门，只是将其作为财务工作的一项内容，最终导致内部审计的组织、工作、经济上不能独立，只能依附于企业领导，内部审计的客观性大打折扣。最后，内部监督职能失效，我国大多审计部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告审计工作，也没有对内部控制建立与实施情况进行监督检查，认真评价内部控制的有效性，更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制，很可能造成内部审计监督失效。
3.企业控制环境基础薄弱
（1）组织机构设置不合理，会计信息质量不高。受计划经济体制的影响，很多企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题，而对于权利与义务横向间的协调缺乏足够的重视，更是导致部门间的信息沟通不通畅。另外，有些企业虚增资产，虚构业务，掩盖投资项目的潜在风险，利用资产置换、关联方交易等手段任意改造会计数据，人为操纵利润指标，企业披露的会计信息已经不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
（2）企业管理人员和会计人员素质不高。调查发现，很多企业的管理者并没有受过正规的专业教育，也没有接受专业的管理培训，管理水平有限。而对于会计人员，普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题，甚至同流合污，违反相关法律法规。
（3）内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。管理者是在综合考虑成本效益的基础上建立内部会计控制的，往往有些理想的内部会计控制因成本过高而不为管理当局所采用，企业所执行的内部会计控制对某些环节的控制难免会有疏忽，不可能面面俱到。
三、改善企业内部控制的建议
企业内部控制制度分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制；内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。想要加强企业内部控制制度，可以从这两方面着手。
1.建立健全有效的内部会计控制系统
《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以这些法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。
2.加强内部审计与监督
企业应加强立法工作，完善对单位领导经济监督的法制制度；开展领导任期经济责任审计，可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计，从而对领导形成激励与约束作用；改革现行会计人员管理体制，推广会计委派制，并为会计人员提供切实可行的保护措施，保证委派会计人员切实履行规定的职责，使他们摆脱与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，做到排除干扰，依法办事。
要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，监督是一种随着时间的推移而评估执行质量的过程，在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循以下原则：①不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，对主要风险的监督评审应当是企业日常活动的一部分。②对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。③不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，为改进内控制度提供建设性建议。
3.处理好内部控制的几种关系
（1）正确处理企业内部控制与内部会计监督的关系。从狭义上来看，企业内部控制实质上也就是企业内部会计控制，内部控制是管理当局为了确保以有序和有效方式实现管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定的管理政策和控制程序。从这个定义所涵盖的内容也可以看出，这里的内部控制与我们所理解的内部会计控制或内部会计监督的涵义不谋而合。
（2）正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系。企业内部控制制度与会计道德自律两者之间评价要求、标准不同。内部控制制度客观上规范着会计人员及其他当事人的工作行为，会计道德是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的，但要使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。
（3）正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系。企业内部控制效果与成本应该是正相关的，但也并非绝对，控制效果是建立在一定的内部控制人员成本和其他相应成本基础之上的，但也并不是内控人员愈多，耗费成本愈大，效果就愈佳，关键在于内控人员职责要明确，权限要清晰并要尽责尽力。
4.构建高素质人才队伍
作为企业应该培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，用以改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员，要能真正担当起内部控制的重任，通过各种渠道，更新知识，提高人员的操作熟练程度，适应内部控制的需求。
